Wakacje od składek ZUS – konsekwencje podatkowe

Z preferencji w postaci zwolnienia z opłacania składek na ubezpieczenia społeczne, zwanej „wakacjami składkowymi”, mogą skorzystać przedsiębiorcy prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, zatrudniający nie więcej niż 9 osób. Prawo do wakacji składkowych przysługuje przedsiębiorcy pod warunkiem, że:

• złoży w ZUS wniosek w tej sprawie w miesiącu poprzedzającym miesiąc, który ma być objęty zwolnieniem,
• w miesiącu poprzedzającym miesiąc złożenia wniosku ma zgłoszonych do ubezpieczeń społecznych nie więcej niż 10 ubezpieczonych (w tym siebie),
• w miesiącu poprzedzającym miesiąc złożenia wniosku podlega ubezpieczeniom emerytalnemu, rentowym i wypadkowemu z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej,
• w ostatnich 2 latach kalendarzowych poprzedzających rok złożenia wniosku nie osiągnął przychodu z pozarolniczej działalności lub w co najmniej jednym roku z 2 ostatnich lat kalendarzowych osiągnął przychód z działalności nieprzekraczający 2 milionów euro,
• jako ubezpieczony w roku kalendarzowym poprzedzającym rok złożenia wniosku oraz w okresie od początku roku kalendarzowego złożenia wniosku do dnia jego złożenia nie wykonywał działalności na rzecz byłego pracodawcy, na rzecz którego w roku rozpoczęcia działalności lub w roku poprzednim świadczył pracę na podstawie stosunku pracy, a zakres czynności wykonywanych w ramach działalności i umowy o pracę się pokrywa.

Wnioski tylko elektronicznie 

Płatnicy składek ZUS mogą złożyć wniosek o wakacje składkowe za pośrednictwem portalu PUE/eZUS, na formularzu RWS. Należy go złożyć do końca miesiąca poprzedzającego miesiąc skorzystania z ulgi (przykład: przedsiębiorca, który chce skorzystać z preferencji za październik, powinien złożyć wniosek do końca września).

Ważne! Wspólnicy spółek cywilnych, jako przedsiębiorcy wpisani do CEIDG, również mogą złożyć wniosek o wakacje składkowe – powinni to jednak zrobić ze swojego profilu płatnika składek na PUE-eZUS, a nie z profilu spółki, której są wspólnikami.

Spółka cywilna jest bowiem płatnikiem tylko za zatrudnionych pracowników czy zleceniobiorców.

Konsekwencje podatkowe 

Jak wiadomo, opłacone składki na ubezpieczenia społeczne przedsiębiorcy mogą zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów lub odliczyć od dochodu / przychodu w zależności od wybranej formy opodatkowania. Co istotne, składki muszą zostać zapłacone. 

Wakacje składkowe wymusiły zmiany w ustawie o PIT – do katalogu zwolnień z podatku dochodowego został dodany pkt 160. Zgodnie z nim, wolne od podatku dochodowego są kwoty składek na ubezpieczenia społeczne zwolnione z obowiązku ich opłacania zgodnie z art. 17a ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych – czyli wartość składek na ubezpieczenia przedsiębiorców korzystających z wakacji składkowych. Oznacza to, że dla przedsiębiorcy nie powstanie dochód do opodatkowania w wysokości składek ZUS zwolnionych z obowiązku wpłaty.

Ważne! Jednocześnie składki korzystające ze zwolnienia w ramach wakacji składkowych nie pomniejszają u przedsiębiorców podstawy opodatkowania.

Podstawa prawna: 

• art. 17a ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jedn. Dz.U. z 2025 r., poz. 350 ze zm.)
• art. 21 ust. 1 pkt 160 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2025 r., poz. 163 ze zm.)