Począwszy od 1 stycznia 2026 r. sprzedaż dokonywana przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju będzie podlegała zwolnieniu z VAT, jeśli wartość sprzedaży nie przekroczy w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 240 000 zł.
Do limitu sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku oraz:
- wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju oraz sprzedaży na odległość towarów importowanych, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju,
- sprzedaży towarów, które są zaliczane do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji,
- sprzedaży towarów i usług, zwolnionych przedmiotowo z VAT, z wyjątkiem m.in.:
– transakcji związanych z nieruchomościami,
– usług ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych
– jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych.
Ważne! Jeśli u podatnika kontynuującego prowadzenie działalności w 2025 r. wartość sprzedaży będzie wyższa niż 200 000 zł i nie przekroczy 240 000 zł, będzie on mógł skorzystać z podmiotowego zwolnienia z VAT od 1 stycznia 2026 r.
Podatnik, który rozpoczął lub rozpocznie w 2025 r. prowadzenie działalności, u którego wartość sprzedaży – w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej – przekroczy 200 000 zł i nie przekroczy 240 000 zł, również będzie mógł skorzystać z podmiotowego zwolnienia z VAT od 1 stycznia 2026 r.
Przykład: Podatnik rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej 9 maja 2025 r. Liczba dni prowadzenia działalności do końca roku wyniesie 237 dni. Rozpoczynając prowadzenie działalności 9 maja 2025 r. podatnik wyliczył limit uprawniający do zwolnienia podmiotowego z VAT w 2025 r.: 200 000 zł : 365 x 237 = 129 863,01 zł.
W związku ze zmianą limitu podatnikowi będzie przysługiwał wyższy limit uprawniający do zwolnienia podmiotowego z VAT: 240 000 zł : 365 dni x 237 dni = 155 835,62 zł.
Kiedy nie przysługuje zwolnienie podmiotowe
Podatnik musi płacić VAT od początku prowadzenia działalności gospodarczej, niezależnie od wysokości przychodów, jeśli zajmuje się sprzedażą określonych towarów lub usług wymienionych w ustawie o VAT.
W takim przypadku należy rozliczać VAT nawet wtedy, gdy nie przekroczy się limitu sprzedaży.
Zwolnienie z VAT podmiotowe nie przysługuje, jeśli m.in.:
- podatnik sprzedaje:
– towary wymienione w załączniku nr 12 do ustawy o VAT (np. metale szlachetne i złom z nich, wyroby jubilerskie),
– towary opodatkowane podatkiem akcyzowym, z wyjątkiem: energii elektrycznej, wyrobów tytoniowych i samochodów osobowych innych niż nowe, zaliczanych, na podstawie przepisów o podatku dochodowym, do środków trwałych podlegających amortyzacji,
– w niektórych przypadkach: budynki, budowle lub ich części,
– tereny budowlane,
– nowe środki transportu,
– przez internet m.in. takie towary jak: preparaty kosmetyczne i toaletowe, komputery, wyroby elektroniczne i optyczne,
– hurtowo i detalicznie części do: pojazdów samochodowych, motocykli, - podatnik świadczy usługi:
– prawnicze,
– w zakresie doradztwa (z wyjątkiem doradztwa rolniczego),
– jubilerskie,
– ściągania długów, w tym factoringu.
Ważne! Można zrezygnować ze zwolnienia podmiotowego w dowolnym momencie i płacić VAT dobrowolnie. Może to być opłacalne, jeśli planuje się większe zakupy i chce się odliczyć VAT naliczony.
Podstawa prawna:
