Podatnik rozpoczynający działalność i mały podatnik będą mogli skorzystać w przyszłym roku z prawa do jednorazowej amortyzacji do limitu 213 000 złotych.
Podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej oraz tzw. mali podatnicy mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji, z wyłączeniem samochodów osobowych.
Odpisów tych można dokonywać w roku podatkowym, w którym środki zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych – do wysokości nieprzekraczającej równowartości 50 000 euro łącznej wartości odpisów w danym roku.
Przeliczenia na złote tego limitu dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy, w zaokrągleniu do 1000 zł. Ten kurs ogłoszony przez NBP na pierwszy dzień roboczy października 2025 r. wyniósł 4,2586 zł/euro (tabela nr 190/A/NBP/2025 z 1 października 2025 r.).
Ważne! Limit jednorazowej amortyzacji w 2026 r. to 213 000 zł.
Kto nie ma prawa do amortyzacji w ramach limitu 50 000 euro
U podatników PIT wyłączenie z prawa do amortyzacji dotyczy podatników rozpoczynających działalność gospodarczą, jeżeli:
- w roku rozpoczęcia działalności lub w okresie 2 lat od końca roku poprzedzającego jej rozpoczęcie podatnik prowadził już działalność gospodarczą samodzielnie lub jako wspólnik spółki niebędącej osobą prawną,
- działalność prowadził także małżonek podatnika, jeżeli w tym czasie istniała między nimi wspólność majątkowa.
U podatników CIT wyłączenie dotyczy z kolei podmiotów rozpoczynających działalność, które zostały utworzone:
- w wyniku przekształcenia, połączenia lub podziału podatników,
- w wyniku przekształcenia spółki niebędącej osobą prawną,
- przez osoby fizyczne, które wniosły na kapitał nowo utworzonego podmiotu przedsiębiorstwo lub składniki jego majątku o wartości przekraczającej 10 000 euro.
Mały podatnik, czyli kto
Za małego podatnika uważa się podmiot, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (z VAT) w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła równowartości 2 000 000 euro. Przeliczania dokonuje się według średniego kursu NBP z pierwszego dnia roboczego października poprzedniego roku podatkowego, zaokrąglając do 1000 zł.
Małym podatnikiem w 2026 r. będzie podatnik, u którego w 2025 r. wartość przychodu ze sprzedaży, wraz z kwotą należnego VAT, nie przekroczy 2 000 000 euro, czyli 8 517 000 zł, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku również przychodu ze sprzedaży u zmarłego przedsiębiorcy.
W przypadku spółki niebędącej osobą prawną kwota limitu odpisów amortyzacyjnych odnosi się do łącznej wartości odpisów przypadających na wspólników tej spółki.
Ważne! Do limitu nie wlicza się odpisów amortyzacyjnych od środków o wartości początkowej nieprzekraczającej 10 000 zł.
Jednorazowa amortyzacja w ramach limitu 50 000 euro stanowi pomoc de minimis, co wymaga stosowania zasad określonych w przepisach prawa Unii Europejskiej dotyczących tej formy wsparcia.
Podstawa prawna:
- art. 5a pkt 20, art. 22k ust. 7 – art. 22k ust. 13 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz.U. z 2025 r., poz. 163 ze zm.)
- art. 4a pkt 10, art. 16k ust. 7 – art. 16k ust. 13 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. Dz.U. z 2025 r., poz. 278 ze zm.)
