Ponieważ Krajowy System e-Faktur w pełnej krasie zacznie obowiązywać już na dniach, przedsiębiorcy jak i księgowi nie kryją obaw przed stosowaniem e-fakturowania. Przede wszystkim obawiają się potencjalnych błędów, które będą popełniać i kar za te błędy. Czy mają się czego obawiać? Ministerstwo Finansów odpowiadając na pytania dziennikarzy wyjaśniło część wątpliwości i obaw.
Pytanie dziennikarza
Do Ministerstwa Finansów wpłynęło pytanie od dziennikarza, w którym przedstawił on, że zgodnie z narracją urzędów skarbowych w związku z wejściem w życie przepisów o KSeF nie wolno będzie wystawiać faktury poza systemem. Tymczasem zgodnie z ustawą o VAT można, trzeba ją jedynie wprowadzić do systemu w ciągu doby, a w niektórych przypadkach (awaria KSeF) do 7 dni.
Jednocześnie ustawa o VAT daje naczelnikom urzędów skarbowych prawo do nakładania kar pieniężnych na podatników, którzy nie spełnią obowiązku wystawiania faktur w systemie, zaś w kodeksie karnym skarbowym w dalszym ciągu obowiązują przepisy przyznające wyłącznie sądom prawo nakładania kar i określanie ich w tzw. stawkach dziennych. W takiej sytuacji:
- czy to oznacza, że po pierwsze można zostać ukaranym za stosowanie dozwolonych ustawą metod wystawiania faktury?
- czy urzędy skarbowe będą karać podatników z pominięciem prawa do sądu?
Ministerstwo Finansów wyjaśnia
W odpowiedzi na powyższe pytania przede wszystkim Ministerstwo wskazało, że zgodnie z art. 106ni ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, jeżeli podatnik wbrew obowiązkowi:
- nie wystawił faktury ustrukturyzowanej w KSeF,
- w okresie trwania awarii albo niedostępności KSeF wystawił fakturę niezgodnie z udostępnionym wzorem,
- nie przesłał w wymaganym terminie do KSeF faktury wystawionej w trybie offline24,
– wówczas naczelnik urzędu skarbowego nakłada, w drodze decyzji, na podatnika karę pieniężną w wysokości do 100 proc. kwoty podatku wskazanego na tej fakturze wystawionej poza KSeF, a w przypadku faktury bez wskazanego podatku – karę pieniężną w wysokości do 18,7 proc. kwoty należności ogółem wykazanej na tej fakturze wystawionej poza KSeF.
Co wymaga podkreślenia to fakt, że powyższe regulacje będą obowiązywać od 1 stycznia 2027 r. Za rok 2026 nie będzie kar za błędy w fakturowaniu w Krajowym Systemie e-Faktur.
Od 1 stycznia 2027 r. kara pieniężna będzie nakładana w drodze decyzji. Ponadto Ministerstwo Finansów podkreśliło, że kara pieniężna nakładana w wyniku prowadzonego postępowania będzie podlegała miarkowaniu.
W sytuacji wystawiania faktur poza KSeF, wadliwego wystawienia faktury lub nieterminowego przesłania faktur w trybie awaryjnym oraz offline wyłączone jest wszczynanie postępowań karnoskarbowych. Należy zatem stwierdzić, że obowiązki wynikające wprost z nowych zasad fakturowania ustrukturyzowanego ustawodawca na stałe wyłączył z penalizacji w kodeksie karnym skarbowym, w zakresie wskazanym w ustawie o podatku od towarów i usług.
Nie oznacza to jednak, że nieprawidłowości penalizowane dotychczas w przypadku faktur „tradycyjnych” pozostaną bezkarne na gruncie KKS tylko dlatego, że faktura wystawiona zostanie w KSeF. Za wprowadzenie do obrotu prawnego fikcyjnej faktury, przewidziana jest i będzie odpowiedzialność na gruncie kodeksu karnego skarbowego.
W zakresie kar pieniężnych i wyłączenia drogi sądowej resort finansów wskazał, że ewentualna kara pieniężna może być nakładana w drodze decyzji przez naczelnika urzędu tylko w przypadkach naruszeń wskazanych w art. 106ni ustawy o VAT np. za nieterminowe dosłanie faktury do KSeF. Urzędy skarbowe będą wydawać decyzje w oparciu o przepisy prawa. Decyzje te będą podlegać kontroli sądowej.
