Gdy wystawiono więcej niż jedną fakturę dokumentującą otrzymanie części zapłaty, a faktury te obejmują łącznie całą zapłatę, ostatnia z nich powinna zawierać również numery identyfikujące poprzednie faktury. W takich przypadkach ostatnia z faktur zaliczkowych pełni funkcję faktury końcowej. Przedpłata, zaliczka, zadatek czy rata Jeżeli podatnik otrzyma całość lub część zapłaty przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi – w szczególności przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, wkład budowlany lub mieszkaniowy przed ustanowieniem spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub lokalu o innym przeznaczeniu – to co do zasady obowiązek podatkowy w VAT w odniesieniu do otrzymanej kwoty powstanie z chwilą jej otrzymania. Przedsiębiorca jest zobowiązany wystawić tzw. fakturę zaliczkową, dokumentującą otrzymanie całości lub części zapłaty przed dokonaniem dostawy towarów lub wyświadczeniem usługi. Wyjątkiem są sytuacje, gdy zapłata dotyczy:
Ważne! Przedsiębiorca nie ma obowiązku wystawić faktury zaliczkowej, jeżeli całość lub część zapłaty otrzymał w tym samym miesiącu, w którym dokonał czynności, na poczet których otrzymał przedmiotowe wpłaty. Faktura zaliczkowa powinna zawierać:
ZB x SP KP = ──────── 100 + SP gdzie: KP – oznacza kwotę podatku, ZB – oznacza kwotę otrzymanej całości lub części zapłaty, SP – oznacza stawkę podatku,
Na koniec faktura końcowa Po zakończeniu transakcji należy wystawić tzw. fakturę końcową. Jeżeli wystawiona faktura zaliczkowa nie obejmuje całej zapłaty, w fakturze wystawianej po wydaniu towaru lub wykonaniu usługi, sumę wartości towarów lub usług pomniejsza się o wartość otrzymanych części zapłaty, a kwotę podatku pomniejsza się o sumę kwot podatku wykazanego w fakturach dokumentujących otrzymanie części zapłaty. Faktura powinna również zawierać numery faktur wystawionych przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi. Ważne! Obowiązek wystawiania tzw. faktur końcowych istnieje tylko w przypadkach, gdy faktura / faktury zaliczkowe nie obejmują całej zapłaty. Gdy wystawiono więcej niż jedną fakturę dokumentującą otrzymanie części zapłaty, a faktury te obejmują łącznie całą zapłatę, ostatnia z tych faktur powinna zawierać również numery identyfikujące poprzednie faktury – a więc dane wymagane dla tzw. faktur końcowych. W takich przypadkach ostatnia z faktur zaliczkowych pełni funkcję faktury końcowej. Powyższe potwierdził dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 21 czerwca 2023 r., znak: 0114 KDIP1 1.4012.156.2023.5.MŻ. Dodatkowy dowód Co do zasady nie powinno się wystawić faktury końcowej w przypadku otrzymania i udokumentowania otrzymanych wcześniej zaliczek obejmujących całą zapłatę za dostawę / usługę. Obowiązujące przepisy prawa podatkowego nie zabraniają jednak wystawiania faktur końcowych, które będą dodatkowym dowodem potwierdzającym dostawę / wyświadczenie usługi i z których wynikać będzie, że należność została uregulowana w całości. Ważne! Wystawiając fakturę końcową, gdy uprzednio do tej samej transakcji wystawiono faktury zaliczkowe obejmujące 100% należnego wynagrodzenia na poczet dostaw / usług, należy wykazać „wyzerowany podatek”. Powyższe potwierdził dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 28 października 2020 r., znak: 0114-KDIP1-3.4012.476.2020.3.PRM. Terminy wystawienia faktur Fakturę zaliczkową wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymano całość lub część zapłaty od nabywcy. Faktury nie mogą być wystawione wcześniej niż 60. dnia przed otrzymaniem, przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi, całości lub części zapłaty. Ważne! Gdy część płatności została udokumentowana fakturą zaliczkową, fakturę końcową należy wystawić zgodnie z zasadami ogólnymi. Oznacza to, że powinno to nastąpić nie wcześniej niż 60. dnia, a jednocześnie nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę. Podstawa prawna: |
Jak wystawiać faktury, gdy wpłata przychodzi ratami
