Chociaż w momencie wejścia w życie przepisów wprowadzających nowe struktury JPK_PD obowiązek ich raportowania wydawał się bardzo odległy, to już niedługo większość podatników będzie zobligowana do przekazywania urzędom skarbowym nie tylko JPK w zakresie VAT, ale także w zakresie prowadzonych ksiąg oraz podatku dochodowego.
Ustawa o zmianie ustawy o PIT, CIT oraz innych ustaw (Dz.U. z 2021 r., poz. 2105 ze zm.) nałożyła obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych oraz ewidencji i wykazów prowadzonych dla celów podatków dochodowych przy użyciu programów komputerowych, oraz – co najistotniejsze – obowiązek ich przekazywania w ustrukturyzowanej formie do naczelnika urzędu skarbowego.
Struktury JPK_PD
Jednolity plik kontrolny w zakresie podatków dochodowych obejmuje 5 struktur:
- JPK_KR_PD – księga rachunkowa,
- JPK_ST_KR – ewidencja środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych (dla podatników składających JPK_KR_PD),
- JPK_PKPIR – podatkowa księga przychodów i rozchodów,
- JPK_EWP – ewidencja przychodów,
- JPK_ST – ewidencja/wykaz środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych (dla podatników składających JPK_PKPIR lub JPK_EWP).
Od kiedy obowiązek przekazywania struktur?
Struktury JPK_KR_PD oraz JPK_ST_KR obowiązują (będą obowiązywały) od:
- 1 stycznia 2025 r. – w przypadku podatników CIT i spółek niebędących osobami prawnymi, których wartość przychodu uzyskanego w poprzednim roku podatkowym (a w przypadku spółek niebędących osobami prawnym – roku obrotowym) przekroczyła 50 milionów euro oraz podatkowych grup kapitałowych,
- 1 stycznia 2026 r. – w przypadku podatników CIT i spółek niebędących osobami prawnymi oraz w przypadku podatników PIT prowadzących księgi rachunkowe, obowiązanych przesyłać pliki JPK_V7M (zawierające ewidencje i deklarację),
- 1 stycznia 2027 r. – w przypadku pozostałych podatników CIT i spółek niebędących osobami prawnymi oraz pozostałych podatników PIT prowadzących księgi rachunkowe, w tym podatników zobowiązani do składania pliku JPK_V7K.
Struktury JPK_PKPIR, JPK_EWP oraz JPK_ST będą obowiązywać od:
- 1 stycznia 2026 r. – w przypadku podatników rozliczających się na podstawie ustawy o PIT oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, obowiązanych przesyłać pliki JPK_V7M (zawierające ewidencje i deklarację),
- 1 stycznia 2027 r. – w przypadku pozostałych podatników rozliczających się na podstawie ustawy o PIT oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (jak wyżej), w tym podatnicy zobowiązani do składania pliku JPK_V7K.
Przygotowanie i wysyłka nowych struktur JPK
Ministerstwo Finansów na stronie podatki.gov.pl wyjaśniło, że pliki JPK należy utworzyć przy pomocy programu księgowego oraz wysłać bezpośrednio z programu księgowego – jeśli program ma taką funkcjonalność.
Ważne! W przypadku braku możliwości wysłania struktur z programów księgowego zrealizowanie wysyłki będzie możliwe za pomocą aplikacji Klient JPK WEB (https://e-mikrofirma.mf.gov.pl/jpk-client/send).
Prowadzone księgi, ewidencje i wykazy należy przesyłać właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego obligatoryjnie, bez wcześniejszego wezwania organów podatkowych, po zakończeniu roku podatkowego w terminie do dnia upływu terminu złożenia zeznania.
Podpisywanie struktur JPK_PD
Przekazywane struktury JPK powinny zostać podpisane przez osoby posiadające upoważnienie do wysyłki deklaracji drogą elektroniczną, za pomocą:
- profilu zaufanego lub
- kwalifikowanego podpisu elektronicznego.
Podstawa prawna:
- art. 24a ust. 1e i 1f ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz.U. z 2025 r., poz. 163 ze zm.)
- art. 9 ust. 1c, 1e i 1g ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. Dz.U. z 2025 r., poz. 278 ze zm.)
- rozporządzenie ministra finansów z 13 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnienia z obowiązku przesyłania części ksiąg rachunkowych na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2024 r., poz. 1861)
