1 stycznia 2025 r. weszło w życie rozporządzenie ministra finansów z 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących, które określiło zwolnienia z kas fiskalnych w okresie od 1 stycznia 2025 r. do 31 grudnia 2027 r. Część przepisów wchodzi jednak w życie w połowie roku, tj. 1 lipca br. To zaś oznacza, że podatnicy, których zmiany będą dotyczyć, mają coraz mniej czasu na ich analizę i dostosowanie do swoich działalności.
Większość zwolnień bez zmian
Do 31 grudnia 2027 r. zostały – można by rzec – przedłużone m.in. zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji w danym roku podatkowym dla:
- podatników, u których wartość sprzedaży na rzecz osób nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych w poprzednim roku nie przekroczyła 20 000 zł (w przypadku rozpoczęcia działalności w trakcie roku możliwą sprzedaż oblicza się w proporcji do okresu wykonywania czynności w roku podatkowym),
- podatników rozpoczynających po 31 grudnia 2024 r. dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli przewidywana przez podatnika wartość sprzedaży z tego tytułu w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w danym roku podatkowym nie przekroczy kwoty 20 000 zł,
- podatników rozpoczynających po 31 grudnia 2024 r. dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli przewidywany przez podatnika udział procentowy sprzedaży za okres pierwszych sześciu miesięcy wykonywania tych czynności lub za okres do końca roku (jeśli zostało mniej niż 6 miesięcy do końca roku) – będzie wyższy niż 80%,
- czynności wymienionych w załączniku do rozporządzenia, takich jak m.in.: dostawa towarów w systemie wysyłkowym w przypadku płatności bezgotówkowej (przelewem), świadczenie usług w przypadku płatności bezgotówkowej, dostawa nieruchomości, usługi pocztowe i kurierskie itd.
Ale kilka rzeczy też się zmieniło.
Wyłączenia ze zwolnień
Zgodnie z rozporządzeniem, od 1 lipca 2025 r. sprzedaż na kasach fiskalnych będą musieli ewidencjonować przedsiębiorcy, którzy dokonują poniższych czynności:
- dostawa wyrobów klasyfikowanych do CN 2404 i 8543 40, przeznaczonych do palenia lub do wdychania bez spalania (z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów), tj. papierosów elektronicznych i produktów zawierających tytoń, tytoń odtworzony, nikotynę lub namiastki tytoniu albo nikotyny,
- dostawa wyrobów zawierających w swoim składzie alkohol etylowy o objętościowej mocy powyżej 50% objętości, nieprzeznaczonych do spożycia przez ludzi, w tym rozpuszczalników, płynów odkażających, rozcieńczalników farb, płynów do odmrażania,
- dostawa węgla, brykietów i podobnych paliw stałych wytwarzanych z węgla, węgla brunatnego, koksu i półkoksu, przeznaczonych do celów opałowych (z wyłączeniem dostaw tych towarów realizowanych przez przedsiębiorstwo górnicze, w tym kopalnię, jeżeli dostawa ta w całości zostanie udokumentowana fakturą).
Ważne! Objęcie powyższych wyrobów obowiązkiem ewidencjonowania oznacza, że podatnik nie będzie miał prawa korzystać ze zwolnienia z posiadania kasy fiskalnej przy dostawie tych wyrobów, niezależnie od sposobu dostawy czy zapłaty.
Sprzedaż wskazanych wyrobów na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej lub rolników ryczałtowych od 1 lipca 2025 r. będzie wiązała się z obowiązkowym posiadaniem przez przedsiębiorcę kasy fiskalnej.
Podstawa prawna:
