Początek marca oznacza, że zbliża się czas, od którego podatnicy podatku dochodowego będą mogli dokonywać rocznych rozliczeń podatku. Składanie zeznań podatkowych będzie następować w terminie od 15 lutego do 30 kwietnia. Od kilku lat w przypadku osób nieprowadzących działalności gospodarczej urzędy skarbowe przygotowują zeznania roczne w systemie Twój e-PIT. W tym roku również osoby prowadzące działalność gospodarczą będą mogły rozliczyć się poprzez ten system – urzędy przygotują wstępnie wypełnione zeznanie. Przed przystąpieniem do rozliczeń warto jednak zwrócić uwagę na kilka kwestii – przede wszystkim na możliwe do zastosowania przez podatników ulgi i odliczenia, tak aby w miarę możliwości maksymalnie obniżyć wysokość podatku do zapłaty za rok 2024. Podstawowymi wydatkami, którymi można wpłynąć na wysokość podatku, są składki na ubezpieczenia społeczne.
Kto i kiedy może skorzystać z odliczenia?
Jeśli podatnik podlega ubezpieczeniom społecznym, istnieje możliwość skorzystania z odliczenia zapłaconych składek na poniższe ubezpieczenia:
- emerytalne,
- rentowe,
- chorobowe,
- wypadkowe.
Odliczenie obejmuje składki na powyższe ubezpieczenia potrącone i wykazane przez płatnika w informacji PIT-11 (np. w przypadku zatrudnienia na podstawie umowy o pracę), jak i składki na własne ubezpieczenia oraz ubezpieczenie osoby współpracującej zapłacone przez podatnika w roku podatkowym – jeśli nie zostały zaliczone wcześniej do kosztów uzyskania przychodów.
Istnieje również możliwość odliczenia składek zapłaconych zgodnie z przepisami obowiązującymi w innym niż Polska państwie Unii Europejskiej lub należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, lub w Konfederacji Szwajcarskiej – pod warunkiem że polski organ podatkowy na podstawie właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innej umowy międzynarodowej uzyska informacje podatkowe od państwa zagranicznego, w którym były opłacane składki na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne.
Nie zawsze można odliczyć składki – kiedy jest to niemożliwe?
Nie ma możliwości odliczenia składek na ubezpieczenia społeczne w przypadku, gdy:
- zostały one wcześniej zaliczone od kosztów uzyskania przychodów,
- zostały odliczone w innym zeznaniu podatkowym (np. PIT-28 w przypadku, gdy są Państwo zobowiązani do złożenia zarówno PIT-28, jak i PIT-37/PIT-36),
- zapłacone składki zostały zwrócone w jakiejkolwiek formie,
- podstawę wymiaru składek stanowi dochód zwolniony z podatku lub dochód, od którego zaniechano poboru podatku,
- zostały zapłacone i odliczone od dochodu (przychodu) lub podatku za granicą.
Najważniejsze pytanie – ile można odliczyć?
Odliczenie składek na ubezpieczenia społeczne nie jest ograniczone limitem ustawowym, jak np. w przypadku składek na ubezpieczenie zdrowotne w przypadku niektórych podatników.
W przypadku składek na ubezpieczenie społeczne wysokość odliczenia wyznacza osiągnięty dochód, a także faktycznie poniesiony wydatek – co oznacza, że wszystkie zapłacone składki na powyżej wskazane ubezpieczenia mogą zostać odliczone od dochodu. Jednak wysokość odliczenia nie może przekroczyć osiągniętego dochodu – zapłacenie składek na ubezpieczenia społeczne nie może wygenerować u podatnika straty podatkowej.
Tym samym warto zauważyć, że w przypadku nieosiągnięcia żadnego dochodu lub poniesienia straty podatkowej nie będzie możliwości odliczenia składek na ubezpieczenia społeczne, a nieodliczonych składek nie można odliczyć w kolejnym roku – dotyczą one bowiem tego roku, w którym zostały zapłacone.
Dokumentowanie poniesionych wydatków
Bardzo ważną kwestią w przypadku, gdy roczne rozliczenie podatku dochodowego przygotowuje biuro rachunkowe (ale także, gdy jest ono przygotowywane we własnym zakresie) jest odpowiednie udokumentowanie poniesionych wydatków na ubezpieczenia społeczne.
Dlatego zlecając przygotowanie rocznego zeznania PIT, należy dostarczyć osobie przygotowującej zeznanie dokumenty, które potwierdzają wysokość zapłaconych składek. Przede wszystkim będą to: informacja otrzymana od pracodawcy (PIT-11), dowody wpłaty składek na konto ZUS (potwierdzenia przelewów, wyciągi bankowe), zaświadczenie z Zakładu Ubezpieczeń Społecznych o wysokości zapłaconych w 2024 roku składek na ubezpieczenia społeczne.
Są to przykłady dokumentów, których przygotowanie pozwoli na szybkie ustalenie wysokości przysługującego odliczenia, a także bezbłędne przygotowanie rocznego zeznania PIT. Warto mieć to na uwadze.
