4 kwietnia 2025 r. Sejm przyjął ustawę o zmianie ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych oraz niektórych innych ustaw. Zgodnie z nią od 1 stycznia 2026 r. zmienią się zasady obliczania składki zdrowotnej dla przedsiębiorców.
Podatek na ogólnych zasadach
Osoby prowadzące działalność pozarolniczą, które rozliczają się według skali podatkowej lub w formie podatku liniowego 19%, będą płacić stałą składkę zdrowotną w wysokości 9% podstawy ustalanej w równowartości 75% minimalnego wynagrodzenia. To rozwiązanie będzie dotyczyło przedsiębiorców, którzy osiągną w danym miesiącu dochód do wysokości 1,5-krotności przeciętnego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale roku poprzedniego, włącznie z wypłatami z zysku. Po przekroczeniu tego limitu składka wyniesie dodatkowo 4,9% od nadwyżki ponad 1,5-krotność przeciętnego wynagrodzenia.
Na ryczałcie
Także przedsiębiorcy rozliczający się w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych będą płacić stałą składkę zdrowotną, wynoszącą 9% od podstawy równej 75% minimalnego wynagrodzenia. To rozwiązanie będzie jednak dotyczyło sytuacji, gdy przedsiębiorca osiągnie w danym miesiącu przychód do wysokości 3-krotności przeciętnego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale roku poprzedniego, włącznie z wypłatami z zysku. Po przekroczeniu tego progu dojdzie obowiązek płacenia dodatkowej składki w wysokości 3,5% od nadwyżki ponad 3-krotność przeciętnego wynagrodzenia.
Karta podatkowa
Przedsiębiorcy rozliczający się w formie karty podatkowej będą płacić stałą składkę zdrowotną, wynoszącą 9% od podstawy równej 75% minimalnego wynagrodzenia za pracę.
Składka zdrowotna przy różnych formach opodatkowania:
| Opodatkowanie | skala podatkowa | podatek liniowy 19% | ryczałt od przychodów ewidencjonowanych | karta podatkowa |
| Składka zdrowotna | 9% x 75% minimalnego wynagrodzenia | |||
| część stała/ryczałtowa | dla dochodu w miesiącu < 1,5-krotności przeciętnego wynagrodzenia | dla dochodu w miesiącu < 1,5-krotności przeciętnego wynagrodzenia | dla przychodu w miesiącu < 3-krotności przeciętnego wynagrodzenia | brak limitu |
| część procentowa | 4,9% od nadwyżki ponad 1,5-krotność przeciętnego wynagrodzenia | 4,9% od nadwyżki ponad 1,5-krotność przeciętnego wynagrodzenia | 3,5% od nadwyżki ponad 3-krotność przeciętnego wynagrodzenia |
brak |
Przykład
Porównanie wysokości składki zdrowotnej przy różnych formach opodatkowania*
| Opodatkowanie | skala podatkowa | podatek liniowy 19% | ryczałt od przychodów ewidencjonowanych | karta podatkowa |
| Składka zdrowotna | przy dochodzie 5000 zł/m-c | przy dochodzie 5000 zł/m-c | przy przychodzie 5000 zł/m-c | wysokość dochodu bez znaczenia |
| m-c 2025 | 450 zł | 314,96 zł | 461,66 zł | 314,96 zł |
| m-c 2026 | 314,96 zł | 314,96 zł | 314,96 zł | 314,96 zł |
| przy dochodzie 30 000 zł/m-c | przy dochodzie 30 000 zł/m-c | przy przychodzie 30 000 zł/m-c | wysokość dochodu bez znaczenia | |
| m-c 2025 | 2700 zł | 1470 zł | 1384,97 zł | 314,96 zł |
| m-c 2026 | 314,96 + 841,64 = 1156,60 zł | 314,96 + 841,64 = 1156,60 zł | 314,96 + 152,34 = 467,30 zł | 314,96 zł |
* Założenie: przy obliczeniach przyjęto przeciętne miesięczne wynagrodzenie z IV kwartału 2024 r. w wysokości 8549,18 zł, minimalne wynagrodzenie 4666 zł oraz brak możliwości odliczenia składki zdrowotnej.
Ważne! Od 1 stycznia 2026 r. mogą wejść w życie nowe przepisy dotyczące ustalania płacy minimalnej. Minimalne wynagrodzenie miałoby stanowić 55 proc. prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia w gospodarce narodowej.
Koniec z odliczaniem
Od 2026 r. dla podatników opodatkowanych podatkiem liniowym, ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych oraz kartą podatkową uchylona zostanie możliwość odliczenia części zapłaconych składek zdrowotnych, tj. odpowiednio częściowego odliczania od dochodu albo zaliczania do koszów uzyskania przychodów, częściowego odliczenia od przychodu, częściowego odliczenia od podatku.
Ustawa z 4 kwietnia 2025 r. o zmianie ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych oraz niektórych innych ustaw
https://www.sejm.gov.pl/sejm10.nsf/PrzebiegProc.xsp?nr=838
Podstawa prawna:
- obwieszczenie Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z 22 stycznia 2025 r. w sprawie przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw, włącznie z wypłatami z zysku, w czwartym kwartale 2024 r. (M.P. z 2025 r., poz. 84)
- rozporządzenie Rady Ministrów z 12 września 2024 r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokości minimalnej stawki godzinowej w 2025 r. (Dz.U. z 2024 r., poz. 1362)
