16-400 Suwałki, ul. Teofila Noniewicza 85c/17 668 848 668 l.saladonis@rach-mistrz.pl
Leasing operacyjny samochodu osobowego to jedna z najpopularniejszych form finansowania samochodu. Jest prosty w obsłudze, często korzystny podatkowo i w określonych przypadkach nie wymaga angażowania dużych środków na początku umowy. 
Leasing operacyjny to umowa między firmą leasingową (leasingodawcą) a przedsiębiorcą (leasingobiorcą), w której leasingodawca oddaje samochód do użytkowania, a leasingobiorca płaci za to comiesięczne raty. Na koniec umowy leasingu operacyjnego można wykupić samochód na własność.
Warunki wykupu są określone w umowie z góry. Może to być symboliczna kwota – jeśli spłacono prawie całą wartość samochodu w ratach, albo wyższy wykup – jeśli raty były niskie.
Przy leasingu operacyjnym samochód osobowy pozostaje własnością leasingodawcy – finansującego, który dokonuje od niego odpisów amortyzacyjnych (właściciel). Natomiast leasingobiorca – korzystający jest zobowiązany do wniesienia opłaty wstępnej i ponoszenia comiesięcznych kosztów rat leasingowych.
Ważne! Umowa leasingu operacyjnego samochodu osobowego musi być zawarta na okres wynoszący co najmniej 40% normatywnego okresu amortyzacji.
W przypadku samochodu osobowego jest to: 
5 lat x 40% = 2 lata (minimalny okres trwania umowy leasingu operacyjnego).
Istotne kwestie przy zawarciu umowy 
Przy umowie leasingu operacyjnego należy pamiętać, że:
  • nie każdy leasing operacyjny to tania forma pozyskania samochodu – należy zwrócić uwagę na wysokość wykupu i rzeczywisty koszt finansowania,
  • przekroczenie określonych limitów spowoduje, że nie każda opłata będzie stanowiła koszt uzyskania przychodów.
Co zaliczamy do kosztów uzyskania przychodów 
Bardzo ważne jest rozdzielenie części kapitałowej i odsetkowej raty leasingowej:
1. część kapitałowa raty leasingowej:
  • to ta część raty, która będzie spłacać wartość samochodu,
  • można ją zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, ale z ograniczeniem.
Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów dotyczących samochodu osobowego opłat wynikających z umowy leasingu (z wyjątkiem opłat z tytułu składek na ubezpieczenie samochodu osobowego), w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150 000 zł pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy. W przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym oraz w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem napędzanym wodorem kwota limitu wynosi 225 000 zł:
     150 000 zł / 225 000 zł
     ——————————-
      (wartość samochodu)
, gdzie wartość samochodu ustalimy jako:
  • wartość netto, przy 100% odliczeniu VAT – samochód wykorzystywany wyłącznie na cele „firmowe”,
  • wartość netto + 50% nieodliczony VAT – samochód wykorzystywany na cele „firmowe” i „prywatne”,
  • wartość brutto, brak prawa do odliczenia VAT
2. część odsetkowa raty leasingowej:
  • to część raty stanowiąca wynagrodzenie dla leasingodawcy za finansowanie,
  • można ją zaliczyć w całości do kosztów uzyskania przychodów, bez ograniczenia limitem 150 000 zł / 225 000 zł,
  • nie stosuje się tu proporcji, nawet jeśli samochód przekracza limit wartości.
Przykład
Założenia: 
  • wartość samochodu osobowego (spalinowego) wynikająca z umowy leasingu operacyjnego:
    netto: 200 000 zł, vat: 46 000 zł, brutto: 246 000 zł
    (wartość przedmiotu umowy powinna odzwierciedlać jego wartość rynkową)
  • samochód wykorzystywany na cele mieszane (z 50% odliczeniem  VAT)
  • wartość samochodu do wyliczenia proporcji:
    netto: 200 000 zł, vat nieodliczony: 23 000 zł, razem: 223 000 zł
  • część kapitałowa opłaty leasingowej:
    netto: 2000 zł, vat: 460 zł, brutto: 2460 zł
  • część odsetkowa opłaty leasingowej:
    netto: 1000 zł, vat: 230 zł, brutto: 1230 zł. 
Ustalenie kwoty kosztów uzyskania przychodów dotyczącej opłaty leasingowej:
proporcja, w jakiej kwota 150 000 zł pozostaje do wartości samochodu osobowego: 
      150 000 zł / 223 000 = 67,26% 
Opłata leasingowa w części kapitałowej stanowiąca koszt uzyskania przychodu: 
     2000 zł x 67,26% + (460 zł x 50%) x 67,26% = 1345,20 zł + 154,70 zł = 1499,90 zł
Opłata leasingowa w części odsetkowej stanowiąca koszt uzyskania przychodu: 
     1000 zł + (230 zł x 50%) = 1000 zł + 115 zł = 1115 zł
Razem stanowi koszty uzyskania przychodów kwota: 2614,90 zł.
Ważne! Od 1 stycznia 2026 r. przy ustalaniu proporcji będą stosowane limity:
  • 225 000 zł – samochody elektryczne i wodorowe,
  • 150 000 zł – samochody spalinowe o emisji CO₂ < 50 g/km,
  • 100 000 zł – samochody spalinowe o emisji CO₂ ≥ 50 g/km.
A co po wykupie? 
Po zakończeniu leasingu operacyjnego przedsiębiorca może wykupić pojazd. Taki wykup jest traktowany jako nabycie środka trwałego (nowe).
Ważne! Oznacza to, że jeśli przedsiębiorca zdecyduje się wprowadzić samochód do ewidencji środków trwałych i amortyzować go, to zastosowanie znajdzie nowy limit.
Ten limit obowiązuje niezależnie od limitów stosowanych wcześniej w czasie trwania leasingu.
Powyższe potwierdził dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 6 lutego 2025 r., znak: 0112-KDIL2-2.4011.851.2024.2.MC.
Podstawa prawna: