Zorganizowane szkolenie czy konferencja czasem obejmuje wystawną kolację, w skład której wchodzi również alkohol lub inne elementy integracyjne. Czy w takiej sytuacji organizator ma prawo odliczyć VAT od nabywanych usług? Jedną z takich spraw rozpatrywał niedawno Wojewódzki Sąd Administracyjny w Rzeszowie.
Sprawa dotyczyła spółki, która wystąpiła do dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych. Wskazała , że będzie organizować różne spotkania mające charakter marketingowy i wewnątrzorganizacyjny: szkolenia, spotkania integracyjne, seminaria. W związku z tym planuje nabywać od hoteli i innych podmiotów tzw. pakiety konferencyjne lub pakiety imprezowe, składające się z szeregu świadczeń. Spółka chciała przede wszystkim, by zorganizowana była cała usługa, łącznie z zapleczem lokalowym, gastronomicznym itd.
Cena za pakiet jest ustalona łącznie, bez wyszczególniania poszczególnych jego elementów. Również na fakturze jest to jedna pozycja określona nazwą danego pakietu, ze stawką VAT 23%. Wśród wydatków na organizację powyższych wydarzeń znajdują się także napoje alkoholowe, które są elementem świadczenia kompleksowego, bez wyszczególniania ich na dokumentach.
Spółka zapytała organ, czy ma prawo do odliczenia całego VAT naliczonego od nabycia usług kompleksowych, gdy integralną częścią tych usług są wydatki na alkohol.
Organ ogranicza odliczenie
Dyrektor KIS w wydanej interpretacji przyznał, że co do zasady spółka nabywa usługę kompleksową, na którą składa się pakiet świadczeń powiązanych ze sobą. Jednak zakup napojów alkoholowych nie jest wydatkiem niezbędnym do właściwej realizacji tej usługi. Podobnie – zdaniem organu – jest z „częścią rozrywkową” wydarzenia, jak dyskoteka czy koncerty. Nie są to usługi niezbędne, dlatego nie składają się na kompleksową usługę realizacji spotkań.
W opinii dyrektora KIS spółka ma prawo odliczenia VAT z faktury dokumentującej kompleksową organizację spotkania, w której jednak skład nie wchodzą takie elementy jak część rozrywkowa czy zakup napojów alkoholowych. Od tego rodzaju usług i wydatków odliczenie VAT nie przysługuje.
WSA miał inne zdanie
Sprawa trafiła do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Rzeszowie, który nie zgodził się z takim podejściem fiskusa i uchylił zaskarżoną interpretację.
Sąd uznał, że usługi nabywane przez podatnika w ramach pakietu oferowanego np. przez hotele daje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego w całości. Skoro są to usługi kompleksowe składające się z jednostkowo określonych świadczeń, to nie ma podstaw do tego, by oddzielnie traktować każde ze świadczeń lub jakiekolwiek z jednostkowych świadczeń wyłączyć z całości.
Ważne! Zdaniem sądu wydatki poniesione na część integracyjną spotkania – w tym alkohol – mają pośredni związek z działalnością spółki, bowiem mają sprzyjać osiągnięciu określonych celów, jak integracja czy lepsza współpraca między zarówno współpracownikami, jak i kontrahentami.
Sąd stwierdził, że nabywanie świadczeń służących integracji w opisanej sytuacji wykazuje związek z prowadzoną działalnością gospodarczą. Zatem tego rodzaju świadczenia wchodzące w skład usługi kompleksowej również stanowią podstawę do odliczenia VAT.
Jak wskazał sąd, prawo do odliczenia VAT nie musi wiązać bezpośrednio nabywanych towarów lub usług z wykonywaniem czynności opodatkowanych. Są sytuacje, gdy wystarczający jest związek pośredni, a więc taki, gdy dokonane zakupy nie przyczyniają się bezpośrednio do uzyskiwania przychodów przez podatnika, ale wpływają pozytywnie na ogólne funkcjonowanie firmy, co w dalszej perspektywie przekłada się na jej obroty.
Oręż we własnej sprawie
Powyższy wyrok ma duże znaczenie dla podatników. Oznacza bowiem, że w przypadku zakupu usługi kompleksowej – nawet jeśli w jej skład wchodzą elementy rozrywkowe czy wydatki na napoje alkoholowe – podatnicy mają prawo do pełnego odliczenia VAT od takiej usługi. Wyrok ten może się również okazać istotnym argumentem w ewentualnych sporach z fiskusem.
Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Rzeszowie z 10 czerwca 2025 r., sygn. akt I SA/Rz 136/25
