Ulga dla seniorów w rocznym zeznaniu – kto skorzysta?

Ulga dla seniora – podmioty uprawnione

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych przewiduje, że wolne od podatku są przychody:

• ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy,
• z umów zlecenia,
• z zasiłku macierzyńskiego,
• z pozarolniczej działalności gospodarczej,

opodatkowane na zasadach ogólnych, podatkiem liniowym lub zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, osiągane przez podatnika po ukończeniu 60. roku życia – w przypadku kobiet i 65. roku życia – w przypadku mężczyzn.

Wysokość przychodów korzystających ze zwolnienia z roku podatkowym nie może przekroczyć 85 528 zł.

Istotny warunek

Zgodnie z powyższym, z ulgi mogą skorzystać osoby, które ukończyły odpowiedni wiek (60 lub 65 lat) i osiągają przychody z wymienionych wcześniej tytułów. Jednocześnie kluczowe są dodatkowo warunki:

1. podleganie z wyżej wymienionych tytułów ubezpieczeniom społecznym;
2. mimo nabycia uprawnienia niepobieranie:

1. emerytury lub renty rodzinnej z KRUS,
2. emerytury lub renty rodzinnej z mundurowych systemów ubezpieczeń,
3. emerytury lub renty rodzinnej z ZUS,
4. świadczeń pieniężnych w związku ze zwolnieniem ze służby stałej funkcjonariusza służby mundurowej,
5. uposażenia przysługującego sędziemu w stanie spoczynku lub uposażenia rodzinnego,
6. świadczenia pieniężnego przysługującego członkom rodziny funkcjonariuszy lub żołnierzy zawodowych, których śmierć nastąpiła w związku ze służbą albo podjęciem poza służbą czynności ratowania życia lub zdrowia ludzkiego albo mienia.

ZUS wyjaśnił, że ze zwolnienia mogą skorzystać zarówno seniorzy, którzy nie złożyli jeszcze wniosku o emeryturę, jak i osoby, którym świadczenie zostało przyznane, ale jego wypłata została zawieszona z powodu nierozwiązania stosunku pracy.

Wszystkie warunki, które zostały do tej pory wymienione muszą być spełnione łącznie. Jeśli tak jest, wówczas pracujący senior może skorzystać ze zwolnienia od podatku przychodów uzyskanych z tytułów wskazanych wyżej do wysokości 85 528 zł w roku podatkowym.

Zwolnienie z PIT a kwota wolna

Zwolnienie dla seniorów jest limitowane kwotą rocznego przychodu z określonych tytułów. W limicie tym nie uwzględnia się:

• przychodów podlegających opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym, o którym mowa w ustawie o PIT,
• innych przychodów zwolnionych od podatku,
• przychodów, od których na podstawie Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Co istotne, seniorzy korzystający z ulgi mają prawo do kwoty wolnej od podatku w kwocie 30 000 zł. Korzystanie z ulgi nie wyklucza tego prawa.

Roczne zeznanie podatkowe

Podatnicy, którzy uzyskują wyłącznie przychody w całości objęte ulgą dla pracujących seniorów nie mają obowiązku składania rocznego zeznania. Obowiązek ten jednak wystąpi w przypadku, gdy podatnicy np.:

• oprócz przychodów objętych ulgą osiągają przychody, które podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych, inne niż zwolnione z PIT na podstawie preferencji;
• ubiegają się o zwrot nadpłaconego podatku;
• chcą skorzystać z dodatkowego zwrotu z tytułu ulgi na dzieci do wysokości składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenia zdrowotne, jakie zostały zapłacone od przychodów objętych ulgą;
• mają obowiązek doliczyć do dochodu lub podatku kwoty dokonanych odliczeń, do których utracili prawo.

Składając zeznanie podatnicy mają obowiązek wykazania kwoty przychodów objętych ulgą dla seniorów.

W zeznaniach rocznych przychody objęte ulgą dla pracujących seniorów wykazuje się w części dotyczącej przychodów zwolnionych z opodatkowania, odpowiednio:

• w zeznaniu PIT-37 – część D,
• w zeznaniu PIT-36 – część D,
• w zeznaniu PIT-36L – część D,
• w zeznaniu PIT-28 – część C.

Podstawa prawna:

• art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2025 r., poz. 163)