Sejm przyjął zmiany w ustawie o podatku od towarów i usług, które mają wejść w życie 1 stycznia 2027 r. Chociaż projekt ustawy ma do przejścia jeszcze pewną drogę, to propozycje tych zmian mogą wskazywać kierunek, w którym planuje zmierzać ustawodawca. Poniżej przedstawiamy najważniejsze propozycje.
Solidarna odpowiedzialność nabywcy w VAT oraz usługi niematerialne
Projekt zmian przewiduje rozszerzenie zakresu solidarnej odpowiedzialności nabywcy za podatek VAT niezapłacony przez sprzedawcę.
W obecnym stanie prawnym nabywca poprzez zapłatę za nabyte towary lub usługi z wykorzystaniem mechanizmu podzielonej płatności (MPP) może uwolnić się od odpowiedzialności solidarnej za niewpłacony przez sprzedawcę VAT.
Po zmianach nabywca odpowie za podatek solidarnie ze sprzedawcą w sytuacji, gdy wiedział, że faktura opłacona z zastosowaniem MPP:
- została wystawiona przez podmiot nieistniejący,
- stwierdza czynności, które nie zostały dokonane albo
- podaje kwoty niezgodne z rzeczywistością albo
- potwierdza czynności dokonane w warunkach nadużycia prawa.
Poza powyższym, projekt przewiduje wprowadzenie solidarnej odpowiedzialności przy nabyciu niektórych usług określonych w nowym załączniku nr 16, czyli np.:
- usługi rachunkowo-księgowe,
- usługi reklamowe,
- usługi związane z zatrudnieniem oraz administracyjną obsługą biura,
- usługi związane z oprogramowaniem,
- niektóre usługi doradcze, jak w zakresie oprogramowania komputerowego oraz w zakresie projektów architektoniczno-budowlanych,
- usługi badania rynku i opinii publicznej.
Co ważne, odpowiedzialność będzie dotyczyć sytuacji, gdy należność ogółem za te usługi przekroczy 15 tys. zł lub równowartość tej kwoty w walucie obcej. Ponadto będzie ona obowiązywać w sytuacji, gdy wartość netto nabywanych od jednego podmiotu świadczącego te usługi w danym miesiącu przekroczy 50 tys. zł – wówczas nie będzie miała znaczenia wartość faktur dokumentujących te usługi.
Więcej przypadków odmowy rejestracji do VAT
Projekt zakłada rozszerzenie katalogu przesłanek, przy spełnieniu których urząd odmawia rejestracji podatnika do VAT.
Naczelnik urzędu skarbowego będzie mógł odmówić podatnikowi rejestracji, jeżeli:
- nie zostanie ustanowiony przedstawiciel podatkowy w momencie składania dokumentów rejestracyjnych w sytuacji, gdy taki obowiązek istnieje,
- wystąpi brak kontaktu z przedstawicielem podatkowym,
- podmiot wykreślony ze względu na brak złożenia deklaracji nie uzupełni brakujących deklaracji.
Brak wyrejestrowania kasy fiskalnej obłożony karą pieniężną
W przypadku zaprzestania używania przez podatnika kasy fiskalnej, będą musieli oni złożyć do urzędu skarbowego wniosek o wyrejestrowanie kasy w określonym terminie (wskazanym w rozporządzeniu wykonawczym). Za brak wyrejestrowania nieużywanej kasy fiskalnej urząd skarbowy nałoży karę w wysokości 300 zł.
Nie tylko nowe obowiązki
W projekcie zostały zaproponowane nie tylko nowe obostrzenia dla podatników, ale również zniesienie niektórych obowiązków, jak np.:
- składania odrębnej informacji o dokonanym spisie z natury – informacje zawarte w spisie dotyczące podatku VAT znajdują się już w JPK_VAT, dlatego nie ma sensu dublowanie tych informacji,
- zapłaty VAT w ciągu 14 dni od wewnątrzwspólnotowego nabycia środków transportu,
- składania formularza VAT-Z – dotyczyć to będzie podatników, którzy złożą wniosek o wykreślenie działalności gospodarczej z CEIDG lub KRS,
- wskazywania w JPK_VAT podstawy opodatkowania przy nabyciu towarów i usług zwolnionych z VAT.
Inne zmiany
Poza wskazanymi powyżej, propozycje zmian obejmują również:
- możliwość sprawdzenia w wykazie podatników VAT statusu podatnika 5 lat wstecz,
- stosowanie w zakresie VAT od niezwróconej kaucji stawki VAT dla danego produktu w opakowaniu, która obowiązywała na ostatni dzień roku, którego dotyczy rozliczenie wartości niezwróconej kaucji,
- możliwość skorzystania z ulgi na złe długi przez podatników rozliczających się kasowo nie wcześniej niż w okresie rozliczeniowym, w którym powstał obowiązek podatkowy,
- wprowadzenie tzw. e-odpraw w terminalu TAX FREE na potrzeby zwrotu VAT,
- wprowadzenie tzw. składów VAT, czyli uproszczenia dla podmiotów działających w obszarze międzynarodowego obrotu towarowego.
Teraz projektem zajmie się Senat. Nie wiadomo, czy wszystkie propozycje zostaną w takiej formie, jak przedstawiona powyżej, jednak jest to już pewne wskazanie dla podatników, w którym kierunku będą zmierzać zmiany.
Projekt przewiduje, że proponowane zmiany wejdą w życie od 1 stycznia 2027 r.
