Od 1 października 2026 r. wyższy limit zapłaty podatku przez inną osobę

Kto może zapłacić podatek za podatnika?

Zasadą jest, że zobowiązanie podatkowe wygasa wskutek zapłaty podatku przez podatnika. Ordynacja podatkowa dopuszcza jednak sytuacje, w których wpłaty może dokonać inna osoba.

Zapłata podatku może nastąpić również przez:

1. małżonka podatnika, jego zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma lub macochę,
2. aktualnego właściciela przedmiotu hipoteki przymusowej albo zastawu skarbowego, jeżeli podatek jest zabezpieczony taką hipoteką lub zastawem,
3. inny podmiot – pod warunkiem nieprzekroczenia określonego ustawowego limitu. 

Do ostatniej grupy mogą należeć między innymi osoby pozostające z podatnikiem w związku nieformalnym, dalsi krewni, znajomi, pracownicy, wspólnicy, kontrahenci.

Limit wzrośnie z 1000 zł do 5000 zł

Obecnie zapłata podatku przez inny podmiot jest możliwa, gdy kwota podatku nie przekracza 1000 zł. Od 1 października 2026 r. przepis będzie stanowił, że zapłata podatku może nastąpić przez inny podmiot, gdy wysokość podatku nie przekracza kwoty 5000 zł.

Zmiana polega nie tylko na podwyższeniu limitu z 1000 zł do 5000 zł, lecz także na modyfikacji brzmienia przepisu – wyrażenie „kwota podatku” zostanie zastąpione określeniem „wysokość podatku”. Pozostałe zasady dokonywania takich wpłat nie ulegną zmianie.

Przelew musi jednoznacznie wskazywać podatnika i zobowiązanie

Sama wpłata środków na rachunek urzędu skarbowego nie zawsze wystarczy. Jeżeli treść dowodu zapłaty nie budzi wątpliwości co do przeznaczenia wpłaty na zobowiązanie podatnika, przyjmuje się, że wpłata pochodzi ze środków podatnika.

Dokonując przelewu, należy zatem prawidłowo wskazać przede wszystkim:

• dane podatnika, za którego regulowane jest zobowiązanie,
• identyfikator podatkowy podatnika, czyli NIP albo PESEL,
• rodzaj podatku,
• okres, którego dotyczy wpłata,
• kwotę wpłaty.

Jeżeli dane zobowiązanie jest regulowane za pośrednictwem indywidualnego rachunku podatkowego, wpłaty należy dokonać na mikrorachunek podatnika, którego zobowiązanie jest opłacane, a nie na mikrorachunek podmiotu wykonującego przelew. Kluczowe znaczenie ma możliwość jednoznacznego przypisania wpłaty do konkretnego zobowiązania podatnika.

Jak rozumieć pojęcie podatku?

Regulacja nie ogranicza się wyłącznie do zobowiązania wynikającego z rocznego zeznania podatkowego. Przez podatek rozumie się również:

• zaliczki na podatek,
• raty podatków, jeżeli przepisy prawa podatkowego przewidują płatność podatku w ratach,
• opłaty oraz niepodatkowe należności budżetowe.

Omawiane zasady mogą więc mieć znaczenie m.in. przy zapłacie VAT, CIT, PIT, zaliczek na podatek dochodowy, podatku od nieruchomości czy innych należności mieszczących się w ustawowej definicji podatku.

Co zmiana oznacza w praktyce?

Podwyższenie limitu do 5000 zł ułatwi regulowanie mniejszych zobowiązań podatkowych za przedsiębiorców i osoby fizyczne. Rozwiązanie może być przydatne zwłaszcza w sytuacjach awaryjnych, np. gdy podatnik nie może samodzielnie wykonać przelewu przed upływem terminu płatności.

Podstawa prawna:

• art. 3 pkt 3, art. 59 par. 1 pkt 1, art. 60, art. 62b ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. z 2026 r., poz. 622)
• art. 1 pkt 11, art. 35 ustawy z 29 maja 2026 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2026 r., poz. 846)