Dyrektor KIS potwierdza – błędny NIP nabywcy na fakturze to konieczność korekty faktury „do zera”

Zarys problemu

Spółka będąca polskim podatnikiem VAT zwróciła się do dyrektora KIS z pytaniami w zakresie:

1. obowiązku wystawienia faktury korygującej „do zera” i wystawienia „nowej” faktury w przypadku stwierdzenia pomyłki w numerze NIP kontrahenta,
2. okresu ujmowania podatku należnego z „nowej” faktury,
3. okresu ujmowania faktury korygującej,
4. sposobu ujmowania powyższych operacji w pliku JPK,
5. kwestii powstania zaległości podatkowej oraz obowiązku zapłaty odsetek za zwłokę w przypadku uznania, że faktura korygująca powinna zostać ujęta w innym okresie niż faktura pierwotna.

Organ w wydanej interpretacji odniósł się do powyższych wątpliwości, które to stanowią tak naprawdę najważniejsze praktyczne problemy z perspektywy podatników.

Korekta NIP – w jaki sposób?

W zakresie pierwszej (i podstawowej) wątpliwości dyrektor KIS wskazał, że w przypadku popełnienia błędu w numerze NIP podatnik powinien wystawić fakturę korygującą „do zera” na błędny NIP i wystawić nową fakturę na kontrahenta z poprawnymi danymi.

Faktura ustrukturyzowana z błędnym NIP nie dokumentuje prawidłowo sprzedaży podatnika, ponadto nie dotrze ona do nabywcy, na rzecz którego została dokonana sprzedaż. Ponieważ system nie pozwala na dokonanie korekty w zakresie błędnego numeru NIP kontrahenta, konieczne jest zastosowanie powyższego schematu postępowania.

Ujęcie podatku od towarów i usług z obu faktur – który moment jest właściwy?

Organ wskazał, że w sytuacji, gdy korekta jest spowodowana przyczynami istniejącymi już w momencie wystawiania faktury pierwotnej, to powinna ona zostać rozliczona w deklaracji podatkowej za okres, w którym została wykazana pierwotna faktura ustrukturyzowana.

Jednocześnie podatnik powinien rozliczyć dokonaną sprzedaż zgodnie z momentem powstania obowiązku podatkowego dla danej sprzedaży. „Nowa” faktura służy bowiem prawidłowemu udokumentowaniu tej samej czynności na rzecz właściwego nabywcy, a nie wykazaniu dodatkowej sprzedaży. Tym samym, „nowa” faktura sprzedaży wystawiona na prawidłowego nabywcę powinna być ujęta w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy dla tej sprzedaży.

Ujęcie w JPK korekt w związku z błędnym NIP

Organ w interpretacji zauważył, że z ogólnych założeń dotyczących wypełniania części ewidencyjnej w strukturze JPK_V7M i JPK_V7K wynika, że korektę błędnego zapisu niewpływającego na wysokość podatku należnego lub naliczonego dokonuje się co do zasady poprzez jego wystornowanie, tj. wpisanie ze znakiem przeciwnym całego wpisu oraz ponowne dodanie prawidłowego wpisu z podaniem pierwotnego numeru dokumentu.

W zakresie wątpliwości dotyczącej zaległości podatkowej i odsetek za zwłokę organ odstąpił od odpowiedzi na pytanie, bowiem odpowiedzi na pytania nr 2 i 3 organ uznał za prawidłowe – a pytanie nr 5 jako warunkowe miało wynikać z sytuacji, gdy stanowisko wnioskodawcy w zakresie pytań nr 2 i 3 zostanie uznane za nieprawidłowe.

Podsumowanie

Jak wynika z powyższej interpretacji, podatnik w sytuacji, gdy popełni błąd w numerze NIP kontrahenta, musi skorygować błędnie wystawioną fakturę do zera, i wystawić nową z poprawnymi danymi. Jest to prawdopodobnie jedyna sytuacja, kiedy taka korekta powinna mieć miejsce. Jest to ważna interpretacja dla podatników, bowiem potwierdza dotychczasowe rozważania i przypuszczenia w tym zakresie.

interpretacja indywidualna dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 15 czerwca 2026 r., nr 0114-KDIP1-1.4012.342.2026.1.AWY