Pracodawca, zleceniodawca lub inny płatnik składek ma obowiązek przekazać do ZUS za osobę zatrudnianą pobierającą świadczenie przedemerytalne informację o jej zarobkach za okres od początku marca 2024 r. do końca lutego 2025 r. Taki sam obowiązek ma osoba pobierająca świadczenie. Nie ma jednak znaczenia, czy wykona go płatnik, czy świadczeniobiorca.
Osoba pobierająca świadczenie przedemerytalne może dodatkowo pracować, ale z ograniczeniem limitu zarobków. Świadczenie to ulega zmniejszeniu, jeżeli kwota przychodu przekracza miesięcznie równowartość 25% przeciętnego wynagrodzenia w roku kalendarzowym (dopuszczalna kwota przychodu) poprzedzającym termin waloryzacji, ogłoszonego przez Prezesa GUS do celów emerytalnych, ale nie przekracza 70% tego wynagrodzenia (granicznej kwoty przychodu). Po przekroczeniu kwoty granicznej świadczenie ulega zawieszeniu, a przy zarobkach niższych – ale przekraczających kwotę dopuszczalną – jest ono zmniejszane o kwotę przekroczenia.
Rok rozliczeniowy
Rozliczenie przychodu następuje po zakończeniu roku rozliczeniowego, trwającego od 1 marca każdego roku do ostatniego dnia lutego następnego roku, w formie rozliczenia rocznego lub miesięcznego – w zależności od tego, która jest korzystniejsza dla świadczeniobiorcy.
W celu dokonania rozliczenia rocznego, ZUS ustala łączną kwotę przychodu osiągniętą w okresie roku rozliczeniowego i porównuje ją z:
- roczną dopuszczalną kwotą przychodu,
- roczną graniczną kwotą przychodu.
Kwoty przychodu wpływające na zawieszenie lub zmniejszenie świadczeń i zasiłków przedemerytalnych w okresie rozliczeniowym od 1 marca 2024 r. wynoszą:
| Rodzaj kwoty | Wysokość kwoty |
| dopuszczalna miesięczna kwota przychodu równa 25% przeciętnego wynagrodzenia z 2023 r. | 1788,90 zł |
| graniczna miesięczna kwota przychodu równa 70% przeciętnego wynagrodzenia z 2023 r. | 5008,90 zł |
| dopuszczalna roczna kwota przychodu | 21 466,80 zł |
| graniczna roczna kwota przychodu | 60 106,80 zł |
| gwarantowana kwota świadczenia przysługująca osobie osiągającej przychód przekraczający 25% przeciętnego wynagrodzenia, nie wyższy niż 70% tego wynagrodzenia | 897,35 zł |
Informacja dla ZUS
Osoba pobierająca świadczenie przedemerytalne ma obowiązek niezwłocznie powiadomić organ rentowy o osiąganiu przychodu oraz o wysokości tego przychodu. Został na nią również nałożony okresowy obowiązek informacyjny – po zakończeniu roku rozliczeniowego (marzec – luty kolejnego roku), w terminie do 31 maja przekazać ma do ZUS informację wysokości przychodu uzyskanego w roku rozliczeniowym, z uwzględnieniem przychodów uzyskanych w kolejnych miesiącach tego roku.
Ważne! Obowiązek powiadomienia spoczywa na pracodawcy i zleceniodawcy lub innym płatniku składek, a w przypadku osoby pełniącej służbę – n a właściwej jednostce organizacyjnej.
Konstrukcja przyjęta w ustawie o świadczeniach przedemerytalnych wskazuje literalnie na to, że obowiązek przekazania informacji do ZUS spoczywa zarówno na osobie pobierającej świadczenie, jak i na podmiocie zatrudniającym. Należy jednak przyjąć, że wystarczające jest wypełnienie go jednorazowo.
Przykład: Pracodawca przekazał do ZUS informacje o zarobkach pana Tomasza pobierającego świadczenie przedemerytalne. Pan Tomasz nie ma już obowiązku dublowania tego informacji.
Ważne! W związku z tym, że w 2025 r. 31 maja przypada w sobotę, ostateczny termin na przekazanie informacji upływa w poniedziałek 2 czerwca.
Dane w informacji
Nie został określony obowiązujący ani pomocniczy formularz informacyjny, jak również wprost nie określono jego treści. Przyjąć należy, że zawiadomienie powinno określać:
- dane identyfikacyjne podmiotu pracodawcy lub innego podmiotu zatrudniającego,
- dane osoby zatrudnionej pobierającej świadczenie przedemerytalne,
- okres, w którym przychód został osiągnięty,
- wysokość uzyskanych w tym okresie zarobków łącznie i w rozbiciu na poszczególne miesiące,
- podpis osoby upoważnionej do przygotowania informacji.
Podmiot zatrudniający ustala roczne przychody z pracy zarobkowej osoby pobierającej świadczenie przedemerytalne jako przychód stanowiący podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne. Uwzględnia także kwoty pobranych zasiłków: chorobowego, macierzyńskiego i opiekuńczego oraz wynagrodzenia za czas niezdolności do pracy, wypłacanego na podstawie przepisów kodeksu pracy, i kwoty świadczenia rehabilitacyjnego i wyrównawczego, zasiłku wyrównawczego i dodatku wyrównawczego.
Sporządzając zaświadczenie o zarobkach:
- uwzględnia się przychód stanowiący podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne,
- uwzględnia się również kwoty pobranych zasiłków chorobowego, opiekuńczego, macierzyńskiego, wynagrodzenia chorobowego, świadczenia rehabilitacyjnego, dodatku wyrównawczego,
- przychód uważa się za osiągnięty w miesiącu, w którym został wypłacony,
- nie uwzględnia się kwot przychodu należnych za okres przed dniem, od którego ustalono prawo do świadczenia przedemerytalnego.
Podstawa prawna:
- art. 5, art. 6 ustawy z 30 kwietnia 2004 r. o świadczeniach przedemerytalnych (tekst jedn. Dz.U. z 2025 r., poz. 44)
- komunikat Prezesa ZUS z 12 lutego 2024 r. w sprawie dopuszczalnej kwoty przychodu, granicznej kwoty przychodu oraz rocznej dopuszczalnej kwoty przychodu i rocznej granicznej kwoty przychodu, stosowanych przy zmniejszaniu lub zawieszaniu świadczeń przedemerytalnych oraz zasiłków przedemerytalnych (M.P. z 2024 r., poz. 116)
